Что такое ндс простыми словами и для чего он нужен государствам

Какие налоги платит ИП на ОСНО?

Часто используемое понятие «общая система» в НК РФ не встречается. Это лишь общепринятое обозначение стандартного режима уплаты налога, без освобождения от каких-либо платежей из перечня обязательных.

Для бизнесменов, которые уже открыли ИП с НДС, важно понимать, какие еще налоги будут актуальны в период ведения активной хозяйственной деятельности. Практически в любом коммерческом начинании не обойтись без уплаты:

• НДФЛ – 13% от суммы полученной прибыли (за вычетом затрат, связанных с хоздеятельностью);
• акцизов (если в составе ассортимента есть соответствующие товары);
• государственной пошлины;
• транспортного сбора;
• имущественного взноса (с предметов, используемых в экономической деятельности);
• налога на землю в собственности.

В зависимости от типа и направления бизнеса, в казну нужно будет отплатить еще несколько видов обязательств:

• в федеральный бюджет, ст. 13 НК – водный сбор, взнос с добычи полезных ископаемых и на дополнительный доход от нее, а также платежи за использование биоресурсов;
• в региональный, ст. 14 НК – на игорный бизнес;
• в местную казну, ст. 15 НК – торговый сбор.

Не принимают заявление по ф. № 1-ПДВ

Ситуация. Подали заявление по ф. № 1-ПДВ, регистрация добровольная. Пришла квитанция 2 — не принято. ГНС приняла решение предложить сдать ф. № 1-ПДВ с учетом требований Положения о регистрации… и перечислены все пункты о том, что налоговая имеет право проверять сведения, указанные в заявлении, и требовать предоставления этой информации. Какой информации они от нас требуют?

В первую очередь советуем вам проверить правильность заполнения заявления по ф. № 1-ПДВ. Возможно, эта причина отказа в принятии заявления чисто формальная и все-таки связана с «огрехами» в его заполнении. Иногда, в случае добровольной регистрации плательщиком НДС, неправильно указывают дату желаемой регистрации. Сейчас по нормам НКУ (п. 183.3 НКУ) — такое заявление должно подаваться не позже чем за 10 календарных дней до начала налогового периода, с которого лицо будет считаться плательщиком налога и иметь право на налоговый кредит и составление налоговых накладных.

Хотя в Положении № 1130* еще фигурирует «старый» срок в 20 календарных дней.

* Положение о регистрации плательщиков НДС, утвержденное приказом Минфина от 14.11.2014 г. № 1130.

При этом «добровольцы» могут привести в заявлении желательный (запланированный) день регистрации в качестве плательщика налога, который соответствует (!) дате начала налогового периода (календарный месяц), с которого такие лица будут считаться плательщиками налога и иметь право на составление налоговых накладных.

Если же налоговики действительно хотят, чтобы к ф. № 1-ПДВ вы подали подтверждающую информацию, стоит отметить, что у них есть право требовать такую информацию. В частности, оно закреплено п. 3.8 разд. III Положения № 1130

«с целью подтверждения достоверности сведений о соответствии лица требованиям, определенным статьей 180, пунктом 181.1 статьи 181, пунктом 182.1 статьи 182 раздела V Кодекса, такое лицо в соответствии с подпунктом 20.1.2 пункта 20.1 статьи 20 раздела I Кодекса, пунктом 73.3 статьи 73 раздела II Кодекса подает в контролирующий орган документы, подтверждающие такие сведения.

Но, учитывая, что в этом пункте идут отсылки к пп. 20.1 НКУ и 73.3 НКУ, — предоставление такой информации проводится только по требованию налоговиков. Соответственно они вам должны направить запрос (в порядке, предусмотренном п. 73.3 НКУ) на предоставление такой информации. А в запросе и должно быть указано, какие документы нужно предоставить.

При этом, учитывая, что в п. 3.8 разд. III Положения № 1130 сказано о «подтверждении достоверности сведений о соответствии лица требованиям, определенным пунктом 182.1 статьи 182», то, скорее всего, речь идет о подтверждении того, что объемы налогооблагаемых операций отсутствуют или меньше 1 млн грн. Раньше в своих разъяснениях налоговики говорили, что подтверждением соответствия этим требованиям являются первичные документы бухгалтерского учета, которые удостоверяют факт осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению (в том числе акт выполненных работ, кассовый чек, платежное поручение и т. п.) (см., к примеру, письмо ГФСУ от 12.09.2019 г. № 164/6/99-00-07-03-02-15/ІПК).

Формулы расчёта НДС

Предварительно отметим, что формулы для расчёта налогов не так просты, особенно для человека, не привыкшего иметь дело с математическими уравнениями. Поэтому существует не один калькулятор, который сам вам высчитает НДС или сумму без НДС. Найти их можно на просторах сети интернет, на специализированных сайтах. Учиться пользоваться им не нужно, там всё предельно просто — есть пара полей для ввода суммы и всё. Для тех же, кто хочет разобраться в алгоритме просчёта процента налога, разберём формулы подробнее.

Формула расчёта НДС

Возьмём известную нам сумму и обозначим её буквой «Х». Чтобы понять, сколько будет составлять налог НДС, воспользуемся простой формулой:

НДС=Х*20/100

То есть, если наша сумма товара равна 100 тысячам рублей, то НДС, на неё станет равен, исходя из формулы, 20 000 рублям. Столько мы заплатили, покупая товар у поставщика, чтобы обеспечить ему оплату его налога на добавленную стоимость.

Ещё раз, если мы хотим купить джинсы на сумму 100 000 рублей, то либо заплатим 120 000 рублей, потому что нужно будет включать туда ещё и НДС (это делает поставщик), либо заплатим 100 000 рублей с уже включённым НДС, и по факту купим меньшее количество товара.

Потому что на самом деле цена будет составлять 83 333 руб. 33 коп., а ещё 16 666 руб. 67 коп. — это цена НДС на эту сумму, которая уже включена в счёт для нас поставщиком. Можете открыть любой калькулятор НДС в интернете и проверить расчёт, а мы пока перейдём как раз к формуле, которая покажет нам почему получается 120 тысяч.

Формула расчёта суммы с НДС

Сумма — Х. Сумма с налогом — Хн. Хн = Х+Х*20/100 Либо Хн=Х*(1+20/100)=Х*1,20

То есть от нашей суммы 100 000 рублей сумма с НДС будет равна 120 000 рублей. Это мы уже описали выше, то есть если хотим купить 10 пар джинсов, то придётся заплатить на самом деле 120 тысяч, а не 100, ведь поставщик включит в счёт НДС.

Формула расчёта суммы без НДС

Сумма с НДС = Хн. Требуется понять, чему будет равна сумма Х — сумма без НДС. Для понимания формулы, вспомним вторую формулу, которая рассчитывала сумму с налогом. И вводим обозначение самого налога — это будет Y. Y, если НДС равен 20 процентам = 20/100. Тогда формулы будут выглядеть так:

Хн = Х+Y*Х Либо Хн = Х*(1+Y) Отсюда получаем, что Х = Хн/ (1+Y) = Хн / (1+0,20) = Хн / 1,20

Мы хотим купить товара на сумму 100 000 рублей, но так, чтобы в эту цифру уже входил НДС, и при этом понять, сколько составит истинная сумма, которую мы платим за товар, а не за налог. Пользуемся расчётом:

Сумма без НДС (Х в данном случае) = 100 000 рублей (Хн) / 1,20 = 83 333 рублей с копейками.

То есть, если действительно нам одна пара джинсов обходится без НДС в 10 тысяч рублей, то заплатив всего 100 000 рублей мы сможем приобрести у поставщика не более чем 8 пар (денег чуть-чуть останется). Либо же, если мы всё-таки потратили 100 000 рублей и купили именно 10 пар, а НДС был уже учтён в этой сумме, то значит, пара джинсов стоит 10 000 рублей с уже включённым в неё НДС. И мы его всё равно заплатили за поставщика (который в свою очередь также платил НДС за поставщика материалов, из которых эти джинсы сделаны).

Как рассчитать НДС 18% от суммы?

В статье рассмотрим методы расчета НДС с помощью онлайн-калькулятора и формулы. Данный расчёт нужен в случаях, когда его нужно добавить в стоимость товара или услуги, а также для внесения полученных значений в налоговую декларацию.

Как посчитать (выделить, начислить) 18-10%% НДС — онлайн-калькулятор

Для расчёта суммы НДС 18% (или 10%) можно воспользоваться онлайн-калькулятором — инструментом автоматического расчёта по заданной сумме на странице сайта.

Самостоятельный расчёт НДС по формуле (пример)

Расчет НДС, который в обязательном порядке начисляется на все реализованные товары и предоставленные услуги, делается по следующей формуле:

НДС = БдН х СтН / 100, где:

• БдН — налогооблагаемая база;
• СтН — ставка налога для данной категории товаров или услуг.

Как рассчитать НДС от суммы: онлайн-калькулятор, формула расчета, примеры?

Пример 1

Пример № 1: ООО «Куб» оказало услуги клиенту и предоставляет ему счет к оплате. Стоимость оказанных услуг составляет 8 650 руб. Ставка НДС — 18%. Применив формулу, получаем: НДС = 8 650 х 18 / 100 = 1 557 руб. Следовательно, организация выставляет клиенту счет за оказанные услуги, в который включена стоимость услуг + НДС, рассчитанный на эту стоимость. В этом случае счет для клиента будет содержать:

1. Наименование видов работ и их перечень.
2. Раздел «Итого», где будет указана стоимость оказанных услуг — 8 650 руб.
3. НДС — 18% и сумму этого налога — 1 557 руб.
4. Раздел «Всего к оплате», состоящий из стоимости работ и НДС.

Итого к оплате = 8 650 + 1 557 = 10 207 руб. Именно эту сумму должен выплатить клиент организации.

Пример 2

Пример № 2: ООО «Интеграл» осуществило поставку детского питания на сумму 28 200 рублей. Данная категория товара в России относится к льготной категории и ставка НДС для нее составляет 10%. Используя вышеуказанную формулу, производим расчет: НДС = 28 200 х 10 /100 = 2 820 руб. Общая сумма, которую должен оплатить покупатель детского питания составляет: 28 200 + 2 820 = 31 020 руб.

Это интересно: Как проверить бонусы на карте М Видео по номеру карты: во всех подробностях

Кто платит НДС

Налог на добавленную стоимость, оплачивается:

• Промышленно-производственными, муниципальными, хозяйственными предприятиями и организациями и их филиалами, не имеющими собственной регистрации, но имеющими расчетные счета;
• Банками, страховыми организациями;
• Индивидуальными предпринимателями, гражданами, задействованными в семейном бизнесе;
• Иностранные предприятия, работающие на территории РФ;
• НКО при осуществлении хозяйственной или коммерческой деятельности.

По факту, в зависимости от выбранной системы налогообложения, начисление производиться при любой финансовой или хозяйственной операции, влияющей на изменение оборотного, уставного капитала с последующим зачислением средств на лицевые счета организации.

Физические лица, являющиеся конечными потребителями, оплачивают налоговый вычет уже входящий в стоимость проводимой покупки. Если Вы задавались вопросом что такое НДС в чеке, то это та самая добавочная стоимость – процент отчисляемый в государственный бюджет.

Данные о добавочной стоимости вносятся в специальную декларацию и сдаются в отделение ФНС по региону регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Сдача производиться не позднее 25 числа месяца, следующего после закрытия отчетного периода. Иными словами сдача производиться четырежды в течение года по закрытию каждого квартала. При задержках или ошибках заполнения декларации ФНС может быть инициирована специальная проверка плательщика.

Виды и объемы платежей

Размер начисляемой добавочной стоимости, зависит от социальной значимости товаров. В частности, предусмотрены следующие варианты:

• 20% на товары, имеющие невысокую социальную значимость;
• 10% — товары средней социальной значимости к ним относятся продукты питания входящие минимальный потребительский набор;
• 0% — товарная группа, имеющая высокую социальную и гуманитарную значимость.

Ознакомиться подробней с продукцией входящей в каждую из групп, можно в материалах, представленных на сайте или же перейдя на сайт ФНС, где также приведена данная информация. Градация процентов налоговых вычетов, сделана для того, чтобы защитить покупателей от чрезмерного повышения цен, а также поддержать отдельные сектора производства, обеспечив им конкурентоспособные условия развития. Также, повышенная ставка предъявляется по отношению к товарам, импортируемым из-за рубежа.

В странах, где применяется налог с продаж, действуют те же правила при определении его размера. К примеру, в США процент определяется федеральными властями и властями штата, поэтому его ставка может сильно различаться в зависимости от региона страны и прочих условий. В России же процент имеет единое значение по регионам, но различается для разных товарных групп.

Преимущества и недостатки

Вычет НДС на нескольких этапах реализации или производства, а также сама система ведения данного вида налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. К преимуществам можно отнести:

• Снижается риск уклонения от оплаты при реализации продукции – добавочную стоимость платит каждая из сторон проводящая закупку сырья, готовой продукции и т.д. таким образом, вычет в бюджет производиться несколько раз, а не единожды;
• Снижается уровень налоговой нагрузки на отдельные группы участвующие в производстве и конечном потреблении товаров, за счет распределения нагрузки;
• Упрощается система контроля налоговых вычетов благодаря его выносу в отдельный параметр при формировании отчетности.

Недостатком является возможность удорожания продукции из-за того, что в его конечную цену производителем и продавцом закладываются собственные расходы на оплату добавленной стоимости на разных этапах.

Надеемся, информация, приведенная выше помогла понять что такое НДС, кто и когда его оплачивает. В Российской налоговой систем он появился в 1992 году, и регулируется положением главы №21 Налогового кодекса РФ.

Видео

Расчёт НДС

К уплате в бюджет подлежит (в общем случае) только НДС с разницы входящих и исходящих цен, точнее, разницы полученного от потребителя и оплаченным поставщикам НДС.

Расчёт НДС в торговле

При торговле, поставляемый и продаваемый товар не изменяется и НДС рассчитывается очень просто.

Пример №1*:
Магазин принял от поставщиков товар по 120 рублей (100 рублей и 20 рублей НДС). Продал товар по 180 рублей (150 рублей и 30 рублей НДС). В бюджет подлежит перечислить только разницу в сумме НДС в размере 30-20=10 рублей.
Или по-другому.
Разница в ценах (добавленная стоимость) составляет 180-120=60 рублей. Выделяя НДС из разницы 60 *20%(1+20%)=10 рублей.
Или ещё один вариант.
Разнице цен без НДС 150-100=50 рублей. На разницу начисляем НДС 50*20%=10 рублей.

*- Такой способ расчёт применим только если в расчётах участвую товары и услуги с одинаковой ставкой НДС.

Если в расчётах участвуют товары услуги с разной ставкой НДС, то вычислять НДС к уплате можно только одним способом — разницей между уплаченным НДС поставщикам и полученным НДС от потребителей.

Расчёт НДС при производстве и услугах

Если товар/услуга претерпевает изменение, то расчёт НДС становится сложнее.

Пример №2:
Компания оказывает услугу по кейтерингу.
Было куплено продуктов на 110 рублей (100 рублей+ 10 рублей НДС (10%)).
Заказана доставка продуктов на 60 рублей (50 рублей+ 10 рублей НДС (20%)).
Привлечён повар (ИП УСН) за 200 рублей, НДС ноль рублей, 0%.
Всего компания затратила 370 рублей, включая 20 рублей НДС.

Компания продала эту услугу за 440 рублей, включая 40 рублей НДС (10%). Сколько компания должна уплатить в бюджет?

Уплаченный поставщикам НДС составлял 20 рублей.
Полученный от потребителей — 40 рублей.
Компания должна уплатить в бюджет 40-20=20 рублей.

Видно, что из-за того, что в расчёте присутствую товары и услуги с разными ставками, сумма НДС к перечислению в бюджет не вычисляется  по какой-либо формуле с процентной ставкой, а только как разница между входящим и исходящим НДС.

Примечание:
Если посчитать эффективную ставку НДС по оплаченным товарам и услугам, то она составит 20/(370-20)=5,71%.
Если посчитать эффективную ставку НДС по добавленной стоимости, то она получится:
Добавленная стоимость (с НДС) 440-370=70 рублей.
Уплаченный НДС 20 рублей
Эффективная ставка 20/(70-20)=40%!

Теперь становится понятным, почему некоторые предприниматели считают, что НДС может быть очень разным!
Из-за наличия разных ставок НДС и плательщиков/неплательщиков НДС в бюджет, переход на упрощённую систему налогообложения (УСН), при которой обязанность по выделению уплате НДС отсутствует, не всегда выгодна предпринимателям.
Но об этом расскажем в следующей статье.

2020 — 2021, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

или заполнив форму ниже.

Особенности работы ИП с НДС (подводные камни)

Наибольшее число опасностей для тех, кто избрал ОСНО вкупе с исчислением налога с прибавленной части стоимости, таится в составлении первичной документации. Для придирчивого инспектора достаточно малейшей описки в счете-фактуре, чтобы исключить входной кредит из расчета квартального обязательства.

Бухгалтеру, принимающему бумагу к зачету, нужно обязательно проверить, ст. 169 НК:

• наличие всех идентифицирующих реквизитов (обеих сторон): наименование, адреса, коды ИНН;
• учетные данные: номер и дата выписки, реквизиты платежки при внесении аванса, размер ставки, номер госконтракта и код валюты;
• стоимостные показатели: номенклатура, количество, единицы измерения, цена и стоимость по позициям, а также общая сумма поставки и сумма налога, в соответствии с указанным фискальным тарифом;
• таможенные данные: номер декларации и страна происхождения каждой товарной позиции.

Возникновение обязанностей плательщика НДС у «упрощенца»

Под фразой «обязанности плательщика НДС» в гл. 21 НК РФ имеется в виду совокупность следующих обязательных действий налогоплательщика:

1) при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к их цене (тарифу) предъявлять к уплате покупателю определенную сумму налога (ст. 168 НК РФ), исчисляемую по каждому виду товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля согласованных сторонами цен (тарифов) ( НК РФ). То есть выставлять покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), счет-фактуру (на бумажном носителе и (или) в электронной форме), соответствующий требованиям НК РФ;

2) регистрировать выставленные счета-фактуры в книге продаж (а полученные – в книге покупок) и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур ( НК РФ). Подчеркнем: обязанность вести журнал (и соответственно, выставлять счета-фактуры) возлагается и на посредников (если они приобретают или продают товары (работы, услуги) от своего имени, но в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, договоров транспортной экспедиции и др.) (п. 5 ст. 168, НК РФ, пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры – приложение 1 к Постановлению Правительства РФ № 1137). Но посредники не обязаны, что подтверждено Минфином в Письме от 30.09.2014 № 03-07-14/48815, ни вести книги покупок и продаж, ни декларировать НДС – и, как следствие, уплачивать его в бюджет;

3) представлять в налоговый орган декларацию по НДС в сроки и в порядке, которые установлены ст. 174 НК РФ.

Согласно Налоговому кодексу исполнять вышеназванные обязанности «упрощенец» обязан, если:

• ввозит на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товары, не поименованные в ст. 150 НК РФ;

• является участником товарищества, концессионером или доверительным управляющим и совершает операции по договору простого или инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом (ст. 174.1 НК РФ). При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в рамках данной деятельности указанные лица обязаны выставлять соответствующие счета-фактуры;

• признается налоговым агентом (в случаях, перечисленных в ст. 161 НК РФ).

В иных случаях организация или предприниматель, применяющие УСНО, не являясь плательщиками НДС, по сути, не должны предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре ( НК РФ). Вместе с тем прямого запрета на предъявление ими покупателю счетов-фактур законом не установлено. А это значит, что «упрощенец» в силу определенных обстоятельств вправе самостоятельно принять решение – предъявлять покупателю товаров (работ, услуг) косвенный налог к уплате или нет. Но! НК РФ определены последствия положительного решения (выставлять).

Кто платит НДС

Формально. Налог платят бизнесмены, которые покупают сырье или товар по цене, в которую производитель или поставщик включил НДС. Они же отчитываются перед налоговой — сколько НДС заплатили, сколько начислили. Если бизнесмен заплатил НДС больше, чем начислил, государство вернет ему разницу.

Фактически. Налог платят потребители, когда покупают товары, работы или услуги — НДС сидит в цене товара. Потребитель покупает товар и автоматически платит налог через расходы — ему ничего не нужно считать и оформлять. Налог не зависит от прибыли, доходов или других показателей тех, кто его платит. Точно так же работают акцизы на табак и алкоголь. Такие налоги называют косвенными.

Налогообложение НДС

Плательщиками НДС признаются:

организации (в том числе некоммерческие)

предприниматели

Условно всех налогоплательщиков НДС можно разделить на две группы:

• налогоплательщики «внутреннего» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ

• налогоплательщики «ввозного» НДС

  т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ

Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения
обязанностей плательщика НДС на год (
).

Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы:

• применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
• применяющие патентную систему налогообложения;
• освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со
  ;
• участники проекта «Сколково» ().

Исключение! Перечисленные лица обязаны уплатить НДС, если выставят покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Объектом налогообложения являются:

• операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их
• безвозмездная передача;
• ввоз товаров на территорию РФ (импорт);
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму по НДС , и, при необходимости — сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.

подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в .

Формула расчета НДС

НДС исчисленный
при реализации
=
налоговая
база
*
ставка
НДС

НДС
к уплате
=
НДС
исчисленный
при реализации
—
«входной»
НДС,
принимаемый
к вычету
+
восстановленный
НДС

Налоговая база
Ставки налога

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат:

на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)

на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг)

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (
).

0%	Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций ( ).
10%	По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
20%	Ставка НДС 20% применяется во всех остальных случаях ( ). Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога

При получении предоплаты (авансов) () и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (
), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Пример:

Реализовано зерна на сумму 110 рублей (в т.ч. НДС 10 рублей).

Реализовано материалов на сумму 120 рублей (в т.ч. НДС 20 рублей).

Реализовано акций другой компании на сумму 200 рублей (без НДС) — льготируемая операция.

Налоговая
база (200 рублей)=100 рублей
по зерну+
100 рублей
по материалам

Сумма налога
исчисленная при
реализации (30 рублей)=10 рублей
по зерну+
20 рублей
по материалам

Освобождение от уплаты НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают налоги по специальным системам, освобождаются от уплаты НДС. К таким системам относятся:

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
2. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) – с 2019 года освобождение действует лишь при соблюдении ряда условий.
3. Патентная система налогообложения (ПСН).
4. Упрощенная система налогообложения (УСН).
5. Участники проекта «Сколково» (организации, которые получили статус участников научно-технологической и исследовательской деятельности).

Стоит отметить, что вышеперечисленные организации и индивидуальные предприниматели не освобождаются от уплаты НДС в случае выставления покупателю счета-фактуры (документ, который удостоверяет фактическую отгрузку товара или оказание услуги, включая их стоимость).

Как получить освобождение от уплаты НДС

ИП может получить освобождение от уплаты НДС тогда, когда работать приходится по тем видам деятельности, что предусмотрены налоговым законодательством как не связанные с НДС. В 2019 году перечень льготных видов деятельности с нулевой ставкой НДС был расширен. Сюда вошли предприниматели, которые занимаются пассажирскими перевозками по регулируемой тарификации, участники инновационных проектов и некоторые другие.

Выплачивать никогда не лишние деньги не хочется, особенно, когда бизнес не приносит слишком много доходов. Это понимает и государство, поэтому несколько упростило жизнь малому бизнесу.

Индивидуальный предприниматель, который за последние три месяца получил дохода не более 2 млн рублей, перестает быть плательщиком НДС. Впрочем, радоваться рано, так как всюду есть подводные камни. Наиболее «острыми» из них являются требования к ИП предоставить все уведомления и выписки из книг продаж и учета, а также счета-фактуры, которые бы действительно подтверждали, что других доходов у вас нет, и не было, и даже быть не может.

Впрочем, не все предприниматели традиционно используют свое право на льготы: многие осознанно продолжают работать с НДС, невзирая на небольшие обороты от бизнеса. Ведь это открывает им доступ к большим заказам от крупных предприятий на общих налоговых режимах. А бизнес с большими оборотами неохотно соглашается на работу с контрагентами без налога на добавочную стоимость.

Как платить и когда необходимо перечислять НДС?

Вся работа с НДС у ИП проводится раз в квартал, и подготавливается отчетность по получению доходов, а соответственно и по будущим расходам. Установлено, что полная сумма НДС может быть переведена в более или менее раскрытые сроки, но треть налога обязательно должна быть перечислена в налоговую службу до 25 числа месяца каждого квартала.

На основе всех существующих документов, счетов, фактур и чеков в результате заполняется специальная декларация по НДС.

Когда уже есть положительный ответ на вопрос, платит ли ИП НДС, следует сказать, что ставки и суммы, которые изымаются из счетов плательщика, берутся не с неба. Они уставлены законодательством и рассчитаны для разных групп товаров.

Ключевым изменением, которое касается начисления налога, стало увеличение его ставки на 2% с 2019 года. Это нововведение затронуло всех без исключения россиян и не обошло предпринимателей.

Так, общая ставка теперь равняется 20% вместо прежних 18% и сюда включаются практически все существующие товары, которые распространяются по стране, а вот некоторые группы товаров, которые отдельно указаны в актах Правительства, могут иметь ставку в 10%. К таким уникальным товарам относятся медикаменты, книги, товары для малышей и подобное. С апреля 2019 года действует Постановление Правительства №1487, которое скорректировало прежний список льготных товаров со ставкой 10% и расширило его.

Наиболее приятная ставка в 0% устанавливается для большинства экспортных товаров и всех услуг, которые касаются их выгрузки, погрузки, транспортировки, перевозки и т.п. Многие потенциальные партнеры для бизнеса сразу интересуются, работают ли ИП с НДС. Это может быть важным, так как контрагенту целесообразнее приобретать товары/услуги и сотрудничать с предпринимателем, оплачивающим НДС, – цена товара уже идет с налогом, а значит, покупатель может надеяться на уменьшение своей налоговой нагрузки на уплаченный в пользу ИП НДС.

Таким образом, окончательный ответ на то, должен ли ИП платить НДС, зависит только от самого частника и его решений, например, будет ли он переходить на другую налоговую систему.

Примеры расчета НДС

 Пример 1. ИП продает молоко (мясо или другую сельхозпродукцию). Ему перечислили аванс на сумму 50 тысяч рублей. С этой суммы нужно заплатить НДС по ставке 10%.

Сколько НДС нужно заплатить, находим путем следующего расчета:

50000 * 10% / 110% = 4545,45 рублей. 4545,45 рублей – это сумма оплаты НДС для ИП, которую нужно заплатить в бюджет. Это чистый пример без уменьшения (зачета) на входящий НДС.

Можно проверить правильность расчета:

45454,55 – это сумма без НДС, налогооблагаемая база (50000 – 4545,45). Умножив базу на 10%, получим только что найденную сумму – 4545,45 рублей.

Пример 2. ИП передал кому-то имущественные права на сумму 132578,44 руб. Нужно вычленить НДС и заплатить в бюджет. В данном случае ставка налога – 20%. Расчет: 132578,44 * 20% / 120% = 22096,41.

22096,41 – это сумма НДС (снова в чистом примере, без зачетов входного НДС), которую нужно заплатить в бюджет. И снова проверим, правильно ли применена расчетная ставка:

110482,03– сумма без НДС, налоговая база (132578,44-22096,41), умножаем ее на 20% и находим сумму НДС, равную 22096,41 руб.